AB kuralları, aracıları (danışmanlar, muhasebeciler, bankalar ve avukatlar dahil) belirli özelliklere sahip sınır ötesi düzenlemeleri vergi makamlarına bildirmekle yükümlü kılmaktadır. Bunlar, genellikle DAC6 olarak bilinen AB'nin zorunlu bildirim kurallarıdır. Bu makale, herhangi bir düzenlemenin mali yönleriyle ilgili değildir; firmamız sınır ötesi vergi yapılandırması konusunda danışmanlık yapmamaktadır. Makale, yükümlülüğün kendisiyle ilgili soruları ele almaktadır: bunu kim yerine getirir, ihmal edilmesi durumunda ne olur ve mesleki gizlilikle nasıl etkileşimde bulunur.
Bildirim yükümlülüğünü tetikleyen nedir?
Sınır ötesi bir düzenleme, kurallarda belirtilen özelliklerden birini gösterdiğinde bildirilmesi gereken bir düzenleme haline gelir; örneğin, gizlilik üzerine kurulu bir yapı, elde edilen vergi avantajına bağlı bir ücret veya zarar eden bir kuruluşun kullanımı. Belirli bir düzenlemenin bu şartları karşılayıp karşılamadığı, düzenlemenin tasarlandığı veya uygulandığı sırada yapılması ve gerekçeleriyle birlikte kaydedilmesi gereken yasal bir değerlendirmedir.
Kimin bildirimi gerekiyor?
Bildirim yükümlülüğü öncelikle, bildirime tabi bir düzenlemeyi tasarlayan, pazarlayan, organize eden veya erişilebilir kılan ya da uygulanmasına yardımcı olan aracıya aittir. Birden fazla aracı söz konusu olduğunda, prensip olarak her biri bildirimde bulunmakla yükümlüdür; ancak başka bir aracının aynı bilgiyi daha önce verdiğini kanıtlayabiliyorsa bu yükümlülükten muaftır. Bu nedenle, kimin ne zaman bildirimde bulunduğuna dair kanıtların varsayılmak yerine saklanması gerekir.
Sorumluluk müşteriye ne zaman geçer?
Aracı kuruluşun bildirim yükümlülüğü bulunmadığı durumlarda veya aracı kuruluşun yasal meslek sırrı (verschoningsrecht) gerekçesini öne sürdüğü durumlarda, yükümlülük vergi mükellefine geçer. Danışman ve müşteri arasındaki anlaşmazlıkların çoğu bu noktada başlar, çünkü müşteri genellikle yükümlülüğü geç keşfeder ve bildirim süresi kısadır.
Peki ya yasal meslek sırrı geçerliyse?
Hukuki meslek sırrı kapsamındaki aracı kurumlar – Hollanda'da avukatlar ve noterler, bu ayrıcalık kapsamındadır – bildirim yükümlülüğünden muaftır, ancak tebliğ etme yükümlülüğünden muaf değildir. İlgili diğer aracı kurumlara veya vergi mükellefine, bildirim yükümlülüğünün kendilerine geçtiğini bildirmek zorundadırlar. Bu bildirimi doğru, yazılı ve zamanında yapmak, yükümlülüğünü yerine getiren ayrıcalıklı bir danışmanı, yerine getirmeyen bir danışmandan ayıran şeydir.
Bildirimde bulunmazsanız ne olur?
Kurallara uymama idari cezalara yol açabilir ve ciddi durumlarda bu davranış mali ceza hukuku kapsamına girer. Cezanın yanı sıra hukuki sorumluluk da söz konusudur: Görev değişikliğini bildirmeyen veya müşteriye bildirmeyen bir danışman, müşterinin maruz kaldığı cezadan sorumlu olabilir.
Bu hukuki risk, yükümlülüğün, kendilerinin bu kapsamın dışında kaldığından emin olan danışmanlar için bile önemli olmasının nedenidir. Bir düzenlemenin bildirilmesi gerekip gerekmediğinin değerlendirilmesi, başlı başına profesyonel bir yargı eylemidir ve bu yargının daha sonra sorgulanması durumunda, bunu o anda belgelemek en iyi korumadır.
İş sözleşmesi mektubunda neleri düzenlemelisiniz?
Sözleşme mektuplarında, bir düzenlemenin bildirilmesi gerekip gerekmediğine kimin karar vereceği, kimin dosyalama yapacağı, müşterinin ne sağlaması gerektiği ve ne zamana kadar sağlaması gerektiği ve müşterinin bilgi vermeyi reddetmesi durumunda ne olacağı açıkça belirtilmelidir. Gizlilik söz konusu olduğunda, bildirim yükümlülüğü ve zamanlaması ayrıntılı olarak açıklanmalıdır. Bu maddelerin başlangıçta eklenmesi hiçbir maliyet getirmez ve sorumluluğu daha sonra belirler.
Nasıl yardımcı olabiliriz
Danışmanlara ve müşterilerine, raporlama yükümlülüklerinin sözleşmesel dağılımı, bunlardan doğabilecek mesleki sorumluluk ve kimin raporlama yapması gerektiği konusundaki anlaşmazlıklar hakkında danışmanlık hizmeti veriyoruz. Bir düzenlemenin mali değerlendirmesi için ise bir vergi uzmanıyla birlikte çalışıyoruz.
Özetle
- AB zorunlu açıklama kuralları (DAC6), aracıların belirli özelliklere sahip sınır ötesi düzenlemeleri bildirmesini gerektirmektedir.
- Eğer aracı bir kuruluşun bildirim yükümlülüğü yoksa veya yasal meslek sırrı ayrıcalığına başvuruluyorsa, bu yükümlülük vergi mükellefine geçer.
- Ayrıcalıklı danışman, görevin kendilerine geçtiğini diğer aracı kuruluşlara veya vergi mükellefine bildirmek zorundadır.
- Bildirimde bulunmamak, idari cezalara, mali ceza hukuku riskine ve müvekkile karşı hukuki sorumluluğa yol açabilir.
- Anlaşmazlık ortaya çıkmadan önce, sözleşmede kimin değerlendirme yapacağı, kimin dosya sunacağı ve kimin kimi bilgilendireceği açıkça belirtilmelidir.
Durumunuzdan emin değil misiniz? Bize durumunuzu anlatın. Size seçeneklerinizi bir iş günü içinde bildireceğiz.
Ne kadar Law & More Bu konuda size nasıl yardımcı olabileceğimiz, sayfamızda açıklanmıştır. Bilişim avukatı sayfamızı ziyaret edin.
