Hollanda Güven Fonları Denetim Yasası (WTT 2018): DNB iznine kimin ihtiyacı var?

1 Ocak 2019'dan itibaren yürürlüğe giren 2018 tarihli Güven Ofisleri Denetim Yasası (Wet toezicht trustkantoren 2018, Wtt 2018), iki iş birliği yapan tarafın bu hizmetleri aralarında paylaşması durumunda bile, aynı müşteri için kayıtlı bir adresin yanı sıra hukuki, vergi veya muhasebe hizmetlerinin De Nederlandsche Bank'tan (DNB) izin alınmadan verilmesini yasaklamaktadır. Sadece adres verilmesi, ek hizmetler olmaksızın ve bir danışmanla yapısal bir bağlantı olmaksızın, yasa kapsamı dışında kalmaktadır.

2018 tarihli WTT, 2004 tarihli orijinal WTT'nin yerini aldı ve daha fazla kuruluşu DNB denetimi kapsamına aldı. Bu makale, hangi hizmetlerin sizi bir güven ofisi haline getirdiğini, kayıtlı adres ("ikametgah artı") sağlayıcıları için nelerin değiştiğini ve bunun danışmanlığı adres yönlendirmeleriyle birleştiren firmalar için ne anlama geldiğini açıklamaktadır.

WTT 2018 kapsamında bir güven ofisi nedir?

Bir vakıf ofisi, bir veya daha fazla vakıf hizmetini profesyonel veya ticari olarak sağlayan herhangi bir tüzel kişi, şirket veya gerçek kişidir. 2018 tarihli Vakıflar Kanunu'nun 3. Maddesi uyarınca, Hollanda'dan DNB izni olmadan vakıf hizmeti sağlayamazsınız ve DNB, yalnızca dürüstlük, uzmanlık ve organizasyonel gereklilikleri karşılamanız durumunda izin verir.

WTT 2018'in 1. maddesi altı güven hizmetini listeliyor:

• Bir müvekkilin talimatları doğrultusunda bir tüzel kişiliğin veya ortaklığın yöneticisi veya ortağı olarak hareket etmek;
• Posta veya ziyaret adresi ile birlikte ek hizmetler sunmak (“ikametgah artı”);
• Bir müşteriye aracılık hizmeti (doorstroomvennootschap) sunmak;
• Tüzel kişileri satmak veya bunların satışında aracı olarak hareket etmek;
• Bir vakfın veya benzer bir düzenlemenin mütevellisi olarak hareket etmek;
• WTT 2018'e eklenen bir hizmet olan, tüzel bir kuruluş adına dışarıdan yetkili temsilci (gevolmachtigde) sıfatıyla genel yönetim işlemlerini gerçekleştirmek.

Her hizmetin kendine özgü riskleri vardır. Bir yönetici kuruluşu bağlayabilir, hazır bir şirket gerçekte kimin arkasında olduğunu gizleyebilir ve bir mütevelli başkası adına varlıklar üzerinde resmi kontrol sahibi olabilir. DNB, hizmetlerinize verdiğiniz etiketi değil, bir müşteri için gerçekten ne yaptığınızı değerlendirir.

Güven fonu sektörü neden düzenlemeye tabidir?

Güven fonu ofisleri, müşterilerinin kurumsal yapılarına yakın çalışır; bu da kara para aklama, terörist finansmanı veya vergi kaçakçılığına karışma riskini doğurur. Mali Eylem Görev Gücü (FATF) bu riske dikkat çekmiş ve her ofisin bir meslek kuruluşuna üye olmaması nedeniyle öz düzenlemenin yetersiz kaldığını belirtmiştir. Bu nedenle WTT, bir ofisin kiminle iş yaptığını tam olarak bilmesi için DNB izni ve müşteri tanıma kontrolleri gerektirmektedir.

“İkametgah artı” ne anlama geliyor?

İkametgah artı, kayıtlı veya ziyaret adresinin aynı müşteri için ek hizmetlerle birleştirilmesidir. Tek başına bir adres, ek hizmetler olmadan, düzenlenmiş bir güven hizmeti değildir.

Bir adresi ikametgah artısına dönüştüren ek hizmetler genel olarak şunlardır:

• Posta veya ziyaretçi kabul etmenin ötesinde, hukuki tavsiye veya yardım sağlamak;
• Vergi danışmanlığı, vergi beyannamelerinin hazırlanması ve ilgili hizmetler;
• Yıllık hesapların hazırlanması, değerlendirilmesi veya denetlenmesi ya da idarenin yürütülmesi;
• Kurum için bir yönetici işe almak;
• İdari emirle belirlenen diğer faaliyetler.

2018 tarihli WTT yasası bu listeyi büyük ölçüde korudu. Özünde, ikametgah artı şartını tetikleyen hizmetler 2004 tarihli yasaya kıyasla değişmedi.

2018 Dünya Ticaret Örgütü Anlaşması kapsamında değişenler: ayrılık yasağı

Eski Wtt'ye göre, bir taraf yasal, vergi veya muhasebe işlerini yapabilir ve müşteriyi adres için ayrı bir tarafa yönlendirebilirdi, genellikle bir yönlendirme ücreti karşılığında. Hiçbir taraf her iki hizmeti de sağlamadığından, izin gerekmiyordu. Wtt 2018'in 3(4) maddesi bu yolu kapatmaktadır.

Yasa, iş birliği yapan tarafların bu hizmetleri birbirinden ayırması durumunda bile, aynı müşteri için hem adres sağlama hem de ek hizmetler sunma amaçlı faaliyetlerin izinsiz olarak yapılmasını da yasaklamaktadır. Bu yasak, yasa tasarısına yapılan bir değişiklikle (Kamerstukken II 2017/18, 34 910, no. 7) getirilmiş olup, izin gerekliliğinden kaçınmak için güvene dayalı hizmetlerin kasıtlı olarak ayrıldığı yapıları hedef almaktadır.

Sonuç olarak, hukuki, vergi veya muhasebe danışmanlığı veren ve müşteriyi belirli bir adres sağlayıcısıyla, örneğin sürekli bir yönlendirme anlaşması yoluyla, iletişime geçiren bir firmanın DNB iznine ihtiyacı olabilir. Aynı durum, her iki hizmeti de kendisi sağlamadan müşterileri her iki tarafla da buluşturan bir aracı için de geçerlidir.

Örnek vermek gerekirse: bir muhasebe firması düzenli olarak şirket kurar ve ardından her müşterisini, yönlendirme başına bir ücret karşılığında, sistematik olarak aynı adres sağlayıcısına yönlendirir. 2018 tarihli Güven Fonu Yasası'na göre, muhasebe firması adresi kendisi hiç sağlamasa bile, bu yapısal eşleştirme bir güven hizmeti olarak nitelendirilebilir.

Bir yönlendirme ne zaman "temas kurma" olarak sayılır?

Müşterileri yapısal olarak belirli bir adres sağlayıcısına yönlendirmek, özellikle yönlendirme ücreti karşılığında, genellikle Madde 3(4) anlamında müşteriyi temasa geçirmek olarak değerlendirilir. Belirli bir sağlayıcıyı önermek de benzer bir risk taşır, çünkü müşterinin artık arama yapmasına gerek kalmaz.

Müşteriyi, belirli bir adres sağlayıcısını önermeden, genel bir adres sağlayıcı listesine yönlendirmenin yasak kapsamına girip girmediği daha az net. Bu sınır konusunda çok az emsal karar bulunmaktadır; bu nedenle, her yönlendirme uygulamasını, DNB gözetimi altında vaka bazında risk olarak değerlendirmek gerekir; yasanın kapsamı dışında kaldığı varsayımı doğru değildir.

Gerekli izne sahip olmadan faaliyet gösterirseniz ne olur?

DNB izni olmadan güven hizmetleri sunmak, 2018 tarihli Wtt Yasası'nın 3. maddesini ihlal eder. DNB, para cezası gerektiren bir emir (last onder dwangsom) veya idari para cezası (bestuurlijke boete) uygulayabilir.

Bankalar ayrıca kara para aklama karşıtı kurallar uyarınca, WTT iznine ihtiyaç duyan karşı tarafların gerçekten bu izne sahip olup olmadığını da kontrol etmek zorundadır; bu nedenle lisanssız bir yapı bankacılık ilişkilerinizi kaybetmenize neden olabilir. DNB veya bir banka soru sormaya başladıktan sonra, yıllarca süren bir yapıyı çözmek çok daha uzun sürer.

Danışman veya aracı olarak nelere dikkat etmelisiniz?

Hukuk, vergi ve muhasebe firmaları, çoğu zaman farkında olmadan ayrıştırma yasağına takılıyorlar. Kontrol edin:

• Müşterilerinize düzenli olarak, ister resmi ister gayri resmi olarak, belirli bir adres sağlayıcısından bahsediyor olmanız fark etmez.
• Bu sağlayıcıdan doğrudan veya dolaylı olarak yönlendirme ücreti, indirim veya karşılıklı yönlendirme almanız fark etmez.
• Hizmetleriniz hukuk, vergi veya muhasebe işlerini, idari işleri veya aynı müşteriler için yönetici işe alımını içerebilir.
• Yönlendirmeleri, kalıcı bir bağlantı, ücretli bir ilişki veya DNB izni başvurusuna gerek kalmayacak şekilde yeniden yapılandırabilir misiniz?
• DNB veya bir bankanın sorması durumunda, müşteri dosyalarınızda her bir yönlendirmenin içeriğinin yer alıp almadığı.

Bir adres sağlayıcısı olarak neleri kontrol etmelisiniz?

Adres sağlayıcısı olarak, izin durumunuz diğerlerinin müşterileriniz için yaptıklarına bağlıdır. Kontrol edin:

• İster sadece adresinizi verin, ister yukarıda listelenen ek hizmetlerden herhangi birini de sağlayın.
• Müşterilerin size sabit bir danışman aracılığıyla ulaşıp ulaşmadığı ve bu danışmana yönlendirmeler için ödeme yapıp yapmadığınız.
• Danışmanlarınızla veya aracılarınızla yaptığınız sözleşmelerin yapısal bir işbirliğini tanımlayıp tanımlamadığına bakılmaksızın.
• Bankanızın WTT durumunuz hakkında soru sorup sormadığı ve sizin ne yanıt verdiğiniz.

WTT 2018 ile sizin için neler yapabiliriz?

Kurumsal avukat sayfamızda belirtildiği gibi, danışmanlık firmalarına, hizmet sağlayıcılara ve işletmelere Hollanda şirket ve düzenleyici konularında danışmanlık hizmeti veriyoruz . Uygulamada şunları yapıyoruz:

• Hizmetlerinizin veya yönlendirme uygulamanızın, Wtt 2018'in 1. ve 3. maddeleri uyarınca bir güven hizmeti olarak nitelendirilip nitelendirilmediğini değerlendirin.
• Adres sağlayıcılarınız veya danışmanlarınızla olan sözleşmelerinizi ve ücret düzenlemelerinizi gözden geçirin.
• Mümkün olan yerlerde yapısal bağlantıyı ortadan kaldıracak şekilde yönlendirmelerin yeniden yapılandırılmasını önerin.
• İzin başvurusunda bulunduğunuzda DNB'nin soracağı soruları hazırlayın.
• DNB veya bankanızdan WTT durumunuzla ilgili sorulara sizin adınıza yanıt verin.

ÖZET

• 2018 Wtt, 1 Ocak 2019'da yürürlüğe girdi, 2004 Wtt'nin yerini aldı ve daha fazla kuruluşu DNB denetimi kapsamına aldı.
• DNB izni, yönetici olarak görev yapma, ikametgah artı, aracı şirket sağlama, tüzel kişilik satışı ve mütevelli olarak görev yapma dahil olmak üzere altı güven hizmeti için gereklidir.
• Madde 3(4) uyarınca, işbirliği yapan taraflar arasında kayıtlı adresin ilgili yasal, vergi veya muhasebe hizmetlerinden ayrılması artık izin gerekliliğinden kaçınmayı sağlamaz.
• Bir yönlendirmenin "temas kurma" olarak sayılıp sayılmayacağı koşullara bağlıdır; tek bir sağlayıcıya yapılan yapısal, ücretli yönlendirmeler en yüksek riski taşır.

Sık Sorulan Sorular